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一、每月会计作帐流程

1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。

2、根据记账凭证登记各种明细分类账。

3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。

4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。

5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。

6、将记账凭证装订成册，妥善保管。

二、记账凭证

1、必须具备如下内容

（l）填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。

（2）凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。

（3）经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。

（4）会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。

（5）金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。

（6）所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。

（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：以便于明确经济责任。

2、记账凭证审核的内容：

（1）填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期；转账凭证的填制日期是否是收到原

始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。

（2）凭证是否编号，编号是否正确。

（3）经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。

（4）会计科目的使用是否正确；总账科目和明细科目是否填列齐全。

（5）记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。

（6）所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。

（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。

三、月末会计的计提、结转分录

（一）计提职工福利费、职工教育费、工会经费

1、按工资总额14%提取职工福利费

借：管理费用–福利费

贷：应付福利费

2、按工资总额1.5%提取职工教育费

借：管理费用–职工教育费

贷：其他应付款–职工教育费

3、按工资总额2%提取工会经费

借：管理费用–工会经费

贷：其他应付款–工会经费

（二）提固定资产折旧

借：管理费用–折旧费

贷：累计折旧

（三）摊销费用

借：管理费用（或营业费用等）

贷：待摊费用（或长期待摊费用）

（四）计提税金

借：营业税金及附加

贷：应交税费–城建税

贷：其他应交款–教育费附加

（五）结转各种收入

1、结转主营业务收入

借：主营业务收入

贷：本年利润

2、结转其他业务收入

借：其他业务收入

贷：本年利润

3、结转营业外收入

借：营业外收入

贷：本年利润

(六)结转成本、支出、税金

1、结转成本

借：本年利润

贷：主营业务成本

2、结转其他业务支出

借：本年利润

贷：其他业务支出

3、结转营业外支出

借：本年利润

贷：营业外支出

4、结转税金

借：本年利润

贷：营业税金及附加

(七)结转各项费用

1、结转管理费用

借：本年利润

贷：管理费用

2、结转财务费用

借：本年利润

贷：财务费用

3、结转营业费用

借：本年利润

贷：营业费用

(八)季度计提所得税

1、提取时

借：所得税

贷：应交税费–所得税

2、结转所得税

借：本年利润

贷：所得税

3、上缴所得税

借：应交税费–所得税

贷：银行存款或现金

四、结账工作

1、结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。

2、结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。

五、月末结账后要进行对帐

对账的内容主要包括账证核对，账账核对，账实核对，账表核对。

（1）账实相符。是账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。保证账实相符，是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录是实物款项使用情况的价值量反映，实物款项的增减变化情况，必须在会计账簿记录上如实记录、登记。因此，通过会计账簿记录的正确性，发现财产物资和现金管理中存在的问题，有利于查明原因、明确责任，有利于改进管理、提高效益，有利于保证会计资料真实、完整。

（2）账证相符。是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。保证账证相符，也是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录是根据会计凭证

等资料编制的，两者之间存在逻辑联系。因此，通过账证核对，可以检查、验证会计账簿和会计凭证的内容是否正确无误，以保证会计资料真实、完整。各单位应当定期将会计账簿记录与其相应的会计凭证（包括时间、编号、内容、金额、记账方向等）逐项核对，检查是否一致。如果发现有不一致之处，应当及时查明原因，并按照规定予以更正。

（3）账账相符。是会计账簿之间相对应记录核对相符的简称。保证账账相符，同样是会计核算的基本要求。由于会计账簿之间，包括总账各账户之间、总账与明细账之间、总账与日记账之间、会计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间等相对应的记录存在着内在联系，通过定期核对，可以检查、验证会计账簿记录的正确性，便于发现问题，纠正错误，保证会计资料的真实、完整和准确无误。

（4）账表相符。是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。保证账表相符，同样也是会计核算的基本要求。由于会计报表是根据会计账簿

记录及有关资料编制的，两者之间存在着相对应的关系。因此，通过检查会计报表各项目的数据与会计账簿有关数据是否一致，确保会计信息的质量

六、月末编制会计报表要求

按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，做到内容完整、数字真实、计算准确、编报及时。

会计报表之间、会计报表各项目之间，凡是有对应关系的数字，应当相互一致，会计报表中本期与上期的有关数字，应当相互衔接。

会计报表附注和财务情况说明书应按照《企业财务会计报告条例》和国家统一的会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。 对外提供的财务会计报告，应由单位负责人和主管会计的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章，方可生效。

七、商业企业涉及的税金：增值税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税、所得税、车船使用税等

 

税务申报全流程

现详呈如下:

一、企业每月4日5日或6日上午 必须到指定的申报点申报纳税,首次申报企业还要选择企业所得税征收方式,且须法人财务共同签字认可,  企业所得税征收方式鉴定表参考样表填写方式:

申请查帐征收企业 样表下载 :企业所得税征收方式鉴定表.xls

申请核定征收企业样表下载:企业所得税核定征收方式鉴定表.xls

二、企业纳税申报必须采用网上电子报税形式，具体流程和要求见本网站“电子申报推广通知”。已电子申报企业纸质报表无需上交，只需每月15日前发一邮件至开发区即可，文件为小区专报表.xls，邮箱地址：hiyg2005@21cn.com或295084431@qq.com

三、还未办理电子申报单机户企业申报内容包括电子文档和纸质报表，内容如不符要求一律拒收，过上海申报代理点申报期的，企业自行至崇明申报税，逾期责任自负。现将要求详列如下：

1、电子文档：

a、代理电子申报企业只要个所电子文档，文档是通过“数据导出”的，保存类型为“文本文件格式（代码）（*.txt)”的文本文件

b、手工申报企业，需如gssb310230….zip的个所电子文档、企业财务补充数据采集（电子模版）企业财务补充数据采集（电子模版）.rar、财务会计报表电子模版财务会计报表：财务会计报表电子模板及填表说明.rar等3个电子文件。

c、代理电子申报或手工申报企业有营业税营业额扣减的,还需营业税营业额减除项目明细表模板电子文档附表六：营业税营业额减除项目明细表.xlsd、所有电子文档放进企业名称命名的文件夹保存到软盘或U盘等介质，和申报的纸质报表资料一起上交！

注:个所申报和明细打印说明详见纸质报表中的个所明细表，个所申报软件和申报说明可在本站“资料下载”中下载，或在上海财税网上下载！index.html

2、纸质报表：

所有企业根据下载的样表和其它要求申报的表格严格按顺序装订，签字盖章！电子申报企业（单机户和代理户）和暂时采用手工申报的企业对申报时间和申报资料的要求是一致的，特别是电子申报企业申报资料在电子报税窗口打印的话有几张表是打印不出来的（包括城建税表、个人所得税汇总表、独资和合伙企业个人所得税带征表、核定征收企业的核定征收企业收入总额明细表等），须在这里根据下面样表内容打印，不可或缺。

1）、服务业：

a、一般服务业：

查帐征收企业一般服务业（查）.xls，核定征收企业一般服务业(核).xls

申报表至少要7张，1、4、7、10月申报期查帐征收企业再增加企业所得税A表，核定征收企业增加B表和企业附表！

当月申报如有营业额抵减的，再加附表6，附表7两张表，同时做抵减电子模板，如还有其它税种（增值税）税目（建筑业、运输业等）需申报的，在本栏目最下方补充下载区域内选择下载打印。

b、建筑业：

查帐征收企业建筑业申报表（查）.xls，核定征收企业建筑业(核).xls

申报表至少要8张，1、4、7、10月申报期查帐征收企业再增加企业所得税A表，核定征收企业增加B表和企业附表！

当月申报如有营业额抵减的，再加附表6，附表7两张表，同时做抵减电子模板，外出经营的，加附表5，如还有其它税种（增值税）税目（其它服务业、运输业等）需申报的，在本栏目最下方补充下载区域内选择下载打印。

c、运输装卸业：

查帐征收企业运输业装卸业申报表（查）.xls，核定征收企业运输业装卸业申报表(核).xls

申报表至少要7张，1、4、7、10月申报期查帐征收企业再增加企业所得税A表，核定征收企业增加B表和企业附表！

当月申报如有营业额抵减的，再加附表6，附表7两张表，同时做抵减电子模板，如还有其它税种（增值税）税目（其它服务业、建筑业等）需申报的，在本栏目最下方补充下载区域内选择下载打印。

d、文化演出和邮电业：

查帐征收企业邮电、文化演出(查).xls，核定征收企业邮电、文化演出(核).xls

平时申报表至少要6张，1、4、7、10月申报期查帐征收企业再增加企业所得税A表，核定征收企业增加B表和企业附表！

当月申报如有营业额抵减的，再加附表6，附表7两张表，同时做抵减电子模板，如还有其它税种（增值税）税目（其它服务业、建筑业等）需申报的，除相应附表外，再加营业税主表，报表在本栏目最下方补充下载区域内选择下载打印。

e、个人独资和合伙企业申报表：

个人独资企业和合伙企业申报表1.xls，适用于个人所得税带征企业，

个人独资企业和合伙企业申报表2.xls，适用于会计师事务所、房地产企业等个人所得税需查帐征收企业

申报表至少要8张，当月申报如有营业额抵减的，再加附表6，附表7两张表，同时做抵减电子模板，如还有其它税种小规模.xls（增值税）税目（其它服务业、建筑业等）需申报的，报表在本栏目最下方补充下载区域内选择下载打印，建筑业再加建筑业企业财务补充数据采集表.xls。

2）.一般纳税人申报表：

查帐征收企业一般纳税人申报表(查）.xls，核定征收企业一般纳税人申报表(核).xls

平时申报表至少要10张，1、4、7、10月申报期查帐征收企业再增加企业所得税A表，核定征收企业增加B表和企业附表！，如是工业制造企业的，加工业制造业企业财务补充数据采集表.xls，如有海关或运输发票抵扣的，本网站下载通用税务数据采集软件（一般纳税人版），做电子文档，有营业税的，根据上面所列的申报内容和报表选择申报，，报表也可以在本栏目最下方补充下载区域内选择下载打印。

一、发票的种类
国税发售的发票包括普通发票和增值税专用发票。其中普通发票又包括：普通商品发票、加工修理修配发票、废旧物资销售发票、收购统一发票、机动车销售统一发票、粮食销售发票、出口商品发票、其他收入发票和套印纳税人衔头号普通发票。
二、核定发票的领购资格
（一〕普通发票的领购
1.条件按规定已办理税务登记的纳税人。
2.附送的资料：
(1)《税务行政认可申请表》；
(2)《领购发票申请表》
(3)经办人身份证明；
(4)税务登记证副本复印件；
(5)财务专用章或发票专用章印模。
（二）增值税专用发票领购
1.条件
经税务机关认定的增值税一般纳税人可申请领购增值税专用发票。
2.申请人首次领购增值税专用发票需附送的资料：
(1)《税务行政认可申请表》；
(2)《防伪税控认定登记表》
(3)经办人身份证明；
(4)税务登记证副本；
(5)财务专用章或发票专用章印模；
(6)一般纳税人资证及复印件；
(7)申请防伪税控增值税专用发票最高开票限额的《税务行政许可决定书》；
(8)已购置防伪税控增值税专用发票最高开票限额的《税务行政许可决定书》。
3．申请人增加领购增值税专用发票需附送的资料：
(1)防伪税控认定登记表；
(2)增购专用发票申请书；
(3)最近一次购领发票的《防伪税控认定登记表》；
(4)《办税员证》复印件；
(5)《一般纳税人资格证》复印件。
〔三）增值税防伪税控系统最高开票限额。
1.相关提示
税务机关对企业使用防伪税控开票系统的最高开票限额进行审批，须经过实地 核查。批准使用十万元版专用发票〔即最高开票限额为一百万元）的，须由地市级税务机关派人实地核查；批准使用百万元版、千万元版专用发票〔即最高开票限额为一千万元、一亿）的，须由地市级税务机关派人实地核查后将核查材料报省级税务机关审核。
2.条件
经税务机关批准认定为增值税一般纳税人并使用防伪税控开票系统的企业。
3.附送资料：
(1)《税务行政许可申请表》。
(2)申请开具最高开票限额增值税专用发票的书面报告，内容应包括企业的概况、经营规模、经营项目、申请理由(加盖公章)。
(3)《增值税防伪税控最高开票限额申请表》。
(4)增值税一般纳税人营业执照复印件。
（四）申请使用计算机开具普通发票
1.条件
(1)依法办理税务登记的纳税人；
(2)有固定的生产经营场所；
(3)财务会计核算和发票管理制度健全。
2.报送的资料：
(1)《税务行政许可申请表》；
(2)《使用计算机发票申请审批表》并附有开具发票软件的使用说明书；
(3)《税务登记证》副本复印件；
（五）申请印制有本单位名称的发票
1.条件
申请人必须同时具备以下条件：
(1)有固定生产经营场所；
(2)财务和发票管理制度健全，按规定依时报送发票领用存报表；
(3)年销售额超过1亿元以上；
(4)每月发票的使用量超过50本；
(5)三年内未发生重大涉税违法行为。
申请人同时具备以下条件可以申请印制印有本单位名称的发票并且可以自行设计本单位的发票式样；
有固定生产经营场所；
财务和发票管理制度健全，按规定依时报送发票领用存报表；
统一发票的格式不能满足企业的需求。
2.报送条件：
(1)《税务行政许可申请表》
(2)《企业衔头发票印制申请审批表》；
(3)《税务登记证》副本；
(4)经办人身份证原件及复印件；
(5)财务专用章或发票专用章印模；
(6)发票式样。
三、领购发票
纳税人在取得发票的领购资格后，带下列资料到征收大厅发票发售岗办理发票领购手续：
(1)领购发票申请表；
(2)《发票领购手折》
(3)未核销的旧发票
(4)《办税员证》
四、发票的使用期限
普通发票的使用期限为六个月，增值税专用发票的使用期限尚未确定。
五、发票的核销
根据验旧供新的原则，纳税人应在发票使用期限前，将使用完或未用的发票交发票发售岗办理核销手续。
增值税专用发票内容联次和用途

1．增值税专用发票的基本内容。
增值税专用发票是专供增值税一般纳税人使用的一种特殊发票。它是根据增值税征收管理需要而设计的。由于增值税专用发票的特殊作用，决定了增值税专用发票的基本内容与普通发票的基本内容有所不同。增值税专用发票主要包括以下几方面的内容：

(l)购货单位名称、纳税人登记号、开户银行及帐号。

增值税一般纳税人在购买货物或接受应税劳务时，应主动提供单位名称、纳税人登记号、开户银行及帐号，并确保单位名称和纳税人登记号的相应关系准确无误。

(2)商品或劳务名称、计量单位、数量、单价、金额等。

销售单位在开具增值税专用发票时，应正确填写商品或劳务名称、计量单位、数量、单价、金额，不得漏填或随意填写。同时供应两种不同税率的应税项目，且合并开具发票的，其商品或劳务的名
称、计量单位、数量、单价、金额，必须按不同税率分别填写。对供应的货物既有应税货物，又有免税货物的，供应的免税货物应单独开具普通发票，不得和应税货物合并开具增值税专用发票。

(3)销货方单位名称、纳税人登记号、开户银行及帐号。

增值税一般纳税人在销售货物或提供应税劳务开具增值税专用发票时，应主动填写单位名称、纳税人登记号、开户银行及帐号，并确保单位名称和纳税人登记号的相应关系准确无误。

(4)字轨号码。

销货单位开具增值税专用发票时，应按发票上的宇轨号码的
顺序和日期的顺序从前往后使用，不得跳号使用，不得拆本使用．

(5)开具时间．

(6)开具单位的财务专用章或发票专用章．

2.增值税专用发票的联次及用途

增值税专用发票的基本联次共四联，各联规定的用途如下：

第一联存根联，由开票方留存备查。销货方在使用增值税专用发票时，必须按规定保存该联，不得从增值税专用发票的发票本上撕下。

第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证，属于商事凭证。

第三联为税款抵扣联，是购货方计算进项税款的证明，由购货方取得该联后，按税务机关的要求，依照取得的时间顺序编号，装订成册，送税务机关备查。

第四联为记帐联，是销货方核算销售额和销项税额的主要凭证。

普通发票的基本内容，联次及用途

1.普通发票的基本内容：

普通发票的基本内容包括：发票的名称、宇轨号码、联次及用途、顾客名称、开户银行及帐号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大写小写金额(超过票面限定金额填开无效＞、备注、开票日期、开票人、开票单位(个人)、名称(章)等。

2.普通发票基本联次及用途。
普通发票的基本联共三联，各联次的用途规定如下：

第一联为存根联，由开票方留存备查。开票方在使用发票时，必须按规定保存此联， 不得从发票本上撕下。

第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证使用，属于商事凭证。

第三联为记帐联，由开票方作为记帐凭证。县(市)以上税务机关根据需要可适当增减 联次并确定其用途。

　　一、从外单位取得的原始凭证可以没有公章吗？
　　《会计基础工作规范》（以下简称《规范》）明确指出：”从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位

的公章”。而实际操作过程中，也存在一些特殊现象，出于习惯或使用单位认为不易伪造的原始凭证，则不加

盖公章。如：飞机票、船票、火车票和和汽车票等一般都没有公章。
　　二、原始凭证分割单如何使用？
　　一张原始凭证所列的支出需要由两个以上单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负

担单位原始凭证分割单。收到原始凭证分割单的单位以分割单作为记账凭证的附件。

　　三、什么样的记账凭证可以不附原始凭证？
　　根据《规范》要求，所有记账凭证都必须附原始凭证，只有两种情况例外：1、结账的记账凭证，2、更

正错误的原始凭证。

　　四、复印的原始凭证可以作为记账凭证的依据吗？
　　根据规定，复印的原始凭证不得作为记账凭证的依据。原始凭证丢失的应按《规范》的具体规定办理。

　　五、记账凭证装订的厚度如何把握？
　　《规范》中对记账凭证的装订厚度没有作具体的规定，一般3厘米为宜。学会计
　　六、银行存款余额调节表能作为调账的依据吗？
　　银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。

　　七、在合计处理中，什么情况下可以使用红色墨水？
　　根据规定，下列情况可以使用红色墨水：1.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。2.在不设借贷等

栏的多栏式账页中，登记减少数。3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数

余额。
　　另外根据财政部会计司编辑的《会计制度补充规定及问题解答（第一辑）》，在解答”应交税金-应交增

值税”明细账户的设置方法时说明：在”进项税额”专栏中用红字登记退回所购货物应冲销的进项税额；在”已交

税金”专栏中用红字登记退回多交的增值税额；在”销项税额”专栏中用红字登记退回销售货物应冲销的销项税

额，以及在”出口退税”专栏中用红字登记出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款。
　　八、哪些账簿可以跨年度使用？
　　一般来说，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，如

：固定资产、原材料、应收账款、应付账款账簿等，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账抄写工

作量大，因此可以跨年使用，另外各种备查簿也可以连续使用。