9.“转出多交增值税”专栏，注意：只对预缴的税款转出；即只有在“已交税金”本月的实际发生额，且“应交增值税”科目期末有“借方余额”的情况下适用，且原则是“谁小取小”。
【例题】某企业每10天纳一次税，当月预缴税款20万元，月末，“应交增值税”明细账的余额数据有以下三种情况，请分别说明企业期末该如何处理。
（1）期末余额数据是借方25万。
（2）期末余额数据是借方10万。
（3）期末余额数据是贷方5万。
『正确答案』
（1）当月有预缴税款20万，期末余额数据是借方25万时，20万小于25万，故实际退20万，处理完这20万后，应交增值税的借方余额为5万，这是当期进项税大于销项税而产生的，这时只能留在应交增值税明细账的借方继续抵扣，不能向国税局申请退回这5万元的税款，分录：
借：应交税费－未交增值税 20万
贷：应交税费－应交增值税（转出多交增值税） 20万
（2）当月有预缴税款20万，期末余额数据是借方10万时，10万小于20万，故实际退10万，处理完毕，应交增值税明细账余额为零，这种情况说明本期预缴的20万中，有10万本身就是应该缴给国税局，另外的10万是多缴的，故退回，分录：
借：应交税费－未交增值税 10万
贷：应交税费－应交增值税（转出多交增值税） 10万
（3）期末余额数据在贷方5万，说明企业原先预缴的20万还不够，还要再缴5万的税款给国税局，分录是：
借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 5万
贷：应交税费－未交增值税 5万