小规模纳税人的增值税核算
直接通过“应交税费—应交增值税”科目核算即可（计提在贷方，缴纳在借方），请注意：
①小规模纳税人一般是价税合计收款的，故一般需要用“含税价/（1+征收率）”折算成不含税价，然后以不含税价乘以征收率就是应纳税额；
②现行小规模纳税人的征收率不再区分商业、非商业，统一是3%
【例题】某商业小规模纳税人， 2012年1月取得零售收入10300元，则其本月的应纳税额为：10300/（1+3%）3%=300（元）。
1月底的会计分录为：
借：银行存款 10300
贷：主营业务收入 10000 （10300/（1+3%））
应交税费－应交增值税 300 （10000×3%）
2月计缴税款时的分录为：
借：应交税费－应交增值税 300
贷：银行存款 300
（二）“未交增值税”明细科目
1.月底有应缴未缴的增值税：
借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费－未交增值税
2.一般纳税人按简易办法征收率计缴的增值税通过“应交税费——未交增值税”直接核算，不通过“应交税费——应交增值税”科目。
【例题】某增值税一般纳税人2013年转让一台2006年购入的机器设备，现按4%减半征收简易办法计税，问：如何进行账务处理？
① 取得转让收入时
借：银行存款 转让收入
贷：固定资产清理 转让收入/（1+4%）
应交税费——未交增值税 转让收入/（1+4%）4%
②实际缴税时
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款 50%
营业外收入 50%